Горячая линия поддержки малого бизнеса

При поддержке Банка «Центр-инвест» в Ростовском региональном агентстве поддержки предпринимательства работает «горячая линия» по оказанию информационно-консультационных услуг для субъектов малого и среднего предпринимательства Ростовской области по вопросам предпринимательской деятельности (в том числе права, налогообложения, бухгалтерского учета и преодолении административных барьеров).

Вы можете задать интересующие Вас вопросы по тел. (863) 262-35-15 и получить качественную консультацию.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон N 208-ФЗ) единоличный исполнительный орган акционерного общества (директор, генеральный директор) руководит текущей его деятельностью, подотчетен совету директоров общества и общему собранию акционеров общества.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей регламентируется Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон N 129-ФЗ).

Действующим законодательством не установлено запретов и ограничений в отношении регистрации единоличного исполнительного органа АО в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, генеральный директор АО вправе зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

В Едином государственном реестре юридических лиц содержатся сведения и документы о юридическом лице, указанные в пункте 1 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Федеральный закон N 129-ФЗ) (в том числе сведения о кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности).

В соответствии с пунктом 5 статьи 5 Федерального закона N 129-ФЗ, если иное не установлено указанным Федеральным законом, юридическое лицо в течение 3 (трех) рабочих дней с момента изменения указанных в пункте 1 указанной статьи сведений, за исключением сведений, указанных в подпунктах «м», «о», «р», а также за исключением случаев изменения паспортных данных и сведений о месте жительства учредителей (участников) юридического лица — физических лиц, лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, обязано сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего нахождения.

В случае если изменение указанных в пункте 1 статьи 5 Федерального закона N 129-ФЗ сведений произошло в связи с внесением изменений в учредительные документы, внесение изменений в Единый государственный реестр юридических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном главой VI указанного Федерального закона.

Изменение сведений о кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности может быть связано с началом осуществления юридическим лицом новых видов экономической деятельности.

Таким образом, пунктом 5 статьи 5 Федерального закона N 129-ФЗ установлена обязанность юридического лица сообщать в регистрирующий орган об изменении сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц, которые поименованы в пункте 1 указанной статьи (за исключением сведений, указанных в подпунктах «м», «о», «р», а также за исключением случаев изменения паспортных данных и сведений о месте жительства учредителей (участников) юридического лица — физических лиц, лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица).

В соответствии с п. 1 ст. 3 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее — Закон N 209-ФЗ) субъектами малого и среднего предпринимательства признаются, в частности, юридические лица, отнесенные в соответствии с условиями, установленными указанным Законом, к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям.

Условия отнесения акционерного общества (далее также — АО) к малым или средним предприятиям перечислены в ст. 4 Закона N 209-ФЗ.

В силу положений указанной статьи для признания АО субъектом малого или среднего предпринимательства необходимо, чтобы оно отвечало одновременно трем критериям:

1) соответствовало хотя бы одному из условий, указанных в п. 1 ч. 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ;

2) среднесписочная численность его работников за предшествующий календарный год не должна превышать пределов, установленных пп. «а»-«в» п. 2 ч. 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ;

3) доход АО за предшествующий календарный год не должен превышать предельных значений, установленных Правительством РФ для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства (п. 3 ч. 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ).

Подпункт «а» п. 1 ч. 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ не может быть применен к указанному в вопросе АО, поскольку он касается только обществ с ограниченной ответственностью; пп. «б» этого же пункта касается лишь акционерных обществ, чьи акции обращаются на организованном рынке и отнесены к акциям высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики; подпункты «в» и «д» п. 1 ч. 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ распространяются лишь на хозяйственные общества, учредителями которых выступают указанные в этих подпунктах юридические лица, тогда как в рассматриваемом случае 100% акций АО принадлежит муниципальному образованию; пп. «г» того же пункта к указанному в вопросе АО неприменим, поскольку участником проекта «Сколково» может быть только юридическое лицо, учредительными документами которого допускается осуществление исключительно исследовательской деятельности в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» (п. 3 ч. 2 ст. 10 указанного Закона).

Исходя из вышеизложенного, в рассматриваемом вопросе акционерное общество не отвечает предусмотренным Законом N 209-ФЗ критериям, необходимым для признания его субъектом малого предпринимательства.

Государственный контроль (надзор) и муниципальный контроль осуществляются в форме плановых и внеплановых проверок.

Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона № 294-ФЗ предметом плановой проверки является соблюдение юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в процессе осуществления деятельности совокупности предъявляемых обязательных требований и требований, установленных муниципальными правовыми актами, а также соответствие сведений, содержащихся в уведомлении о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности, обязательным требованиям.

В соответствии с п.2 ст.9 Федерального закона № 294-ФЗ плановые проверки проводятся не чаще чем один раз в три года, если иное не предусмотрено частями 9 и 9.3 указанной статьи.

Так, в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды деятельности в сфере здравоохранения, сфере образования, в социальной сфере, в сфере теплоснабжения, в сфере электроэнергетики, в сфере энергосбережения и повышения энергетической эффективности, плановые проверки могут проводиться два и более раза в три года. Перечень таких видов деятельности и периодичность их плановых проверок устанавливаются Постановлением Правительства РФ от 23.11.2009 № 944.

Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 13.07.2015 № 246-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» в Федеральный закон № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля», с 01.01.2016 по 31.12.2018 не проводятся плановые проверки в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, отнесенных в соответствии с положениями ст. 4 Федерального закона N 209-ФЗ к субъектам малого предпринимательства. При этом предусмотрено исключение для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды деятельности, перечень которых устанавливается Правительством РФ в соответствии с п. 9 ст. 9 Федерального закона N 294-ФЗ, то есть в том числе для предприятий фармации.

Таким образом, положения Федерального закона № 294-ФЗ в части ограничения проведения плановых проверок субъектов малого предпринимательства в период с 2016 по 2018 г. не распространяются на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих такие виды деятельности, в частности:

— розничная торговля лекарственными средствами и изготовление лекарственных средств в аптечных учреждениях;

— оптовая торговля лекарственными средствами.

В соответствии с п. 8 ст. 2 Федерального закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (далее — ФЗ N 294-ФЗ) уведомление о начале осуществления предпринимательской деятельности — документ, который представляется зарегистрированными в установленном законодательством Российской Федерации порядке юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в уполномоченный Правительством Российской Федерации в соответствующей сфере федеральный орган исполнительной власти и посредством которого такое юридическое лицо, такой индивидуальный предприниматель сообщают о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности и ее соответствии обязательным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 8 ФЗ N 294-ФЗ юридические лица, индивидуальные предприниматели обязаны уведомить о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности уполномоченный или уполномоченные в соответствующей сфере деятельности орган (органы) государственного контроля (надзора).

Перечень работ и услуг в составе отдельных видов предпринимательской деятельности, о начале осуществления которых юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем представляется уведомление, утвержден Постановлением Правительства РФ от 16.07.2009 N 584.

На основании ч. 5 ст. 8 ФЗ N 294-ФЗ уведомление о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности представляется юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в уполномоченный орган государственного контроля (надзора) непосредственно либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг после государственной регистрации и постановки на учет в налоговом органе до начала фактического выполнения работ или предоставления услуг. Указанное уведомление может быть представлено в форме электронного документа.

Исходя из ч. 9 ст. 8 ФЗ N 294-ФЗ юридические лица, индивидуальные предприниматели, которые осуществляют виды деятельности, указанные в части 2 рассматриваемой статьи, в случае непредставления уведомлений о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности или представления таких уведомлений с содержанием в них недостоверных сведений несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Так, согласно ч.1 ст. 19.7.5-1. Кодекса РФ об административных правонарушениях непредставление юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем уведомления о начале осуществления предпринимательской деятельности (за исключением случаев, предусмотренных частями 1 и 2 статьи 14.1.2 КоАП РФ) в случае, если представление такого уведомления является обязательным, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 3 000 до 5 000 рублей; на юридических лиц — от 10 000 до 20 000 рублей.

С 1 января 2017 г. вступили в силу поправки в ТК РФ в части особенностей регулирования труда лиц, работающих у работодателей — субъектов малого предпринимательства, которые отнесены к микропредприятиям.

Статьей 309.2 ТК РФ установлено, что работодатели — субъекты малого предпринимательства, которые отнесены к микропредприятиям, вправе отказаться полностью или частично от принятия локальных нормативных актов, содержащих нормы трудового права (правила внутреннего трудового распорядка, положение об оплате труда, положение о премировании и другие).

При этом на таких работодателей возложена обязанность включать условия, регулирующие вопросы, которые в соответствии с ТК РФ регулируются локальными нормативными актами, в трудовые договоры.

Заключаются такие договоры на основе типовой формы, которая утверждена постановлением Правительства Российской Федерации от 27 августа 2016 г. N 858, вступившим в силу с 1 января 2017 г.

В примечаниях к Типовому договору также указано, какие пункты применяются (не применяются) к отдельным категориям работников.

Таким образом, при заключении трудового договора с работниками субъектов малого предпринимательства, отнесенных к микропредприятиям, работодатель может исключить из трудового договора пункты, заполнение которых не предусматривается в связи с характером работы, а также пункты, указанные в примечаниях к типовому договору.

Аналогичные разъяснения содержатся в Письме Минтруда России от 30.06.2017 N 14-1/В-591.

В соответствии со статьей 225 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) для всех поступающих на работу лиц, а также для работников, переводимых на другую работу, работодатель или уполномоченное им лицо обязаны проводить инструктаж по охране труда, организовывать обучение безопасным методам и приемам выполнения работ и оказания первой помощи пострадавшим.

Нормативным правовым актом, регулирующим вопросы порядка обучения по охране труда, является постановление Минтруда России и Минобразования России от 13 января 2003 г. N 1/29 «Об утверждении Порядка обучения по охране труда и проверки знаний требований охраны труда работников организаций» (далее — Порядок).

Согласно пункту 2.1.2 Порядка все принимаемые на работу лица, а также командированные в организацию работники и работники сторонних организаций, выполняющие работы на выделенном участке, обучающиеся образовательных учреждений соответствующих уровней, проходящие в организации производственную практику, и другие лица, участвующие в производственной деятельности организации, проходят в установленном порядке вводный инструктаж, который проводит специалист по охране труда или работник, на которого приказом работодателя (или уполномоченного им лица) возложены эти обязанности.

В соответствии с пунктом 2.1.3 Порядка проведение всех видов инструктажей регистрируется в соответствующих журналах проведения инструктажей (в установленных случаях — в наряде-допуске на производство работ) с указанием подписи инструктируемого и подписи инструктирующего, а также даты проведения инструктажа.

В соответствии с действующим законодательством вводный инструктаж с работником проводится в день его фактического приема на работу с внесением соответствующих записей в журнал регистрации инструктажей.

При этом претендент на работу не является работником и, соответственно, инструктаж по охране труда с ним не проводится.

Соответствующие разъяснения содержатся в Письме Министерства труда и социальной защиты РФ от 5 мая 2017 г. N 15-2/ООГ-127.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 248 НК РФ установлено, что к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее — доходы от реализации) и внереализационные доходы.

Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 НК РФ, а внереализационные доходы — в порядке, установленном статьей 250 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Таким образом, в случае если земельный участок и расположенные на нем строения использовались индивидуальным предпринимателем в предпринимательской деятельности, то доходы от продажи указанного имущества следует учитывать в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Соответствующие разъяснения содержатся в Письме Минфина РФ от 16 мая 2017 г. N 03-11-11/29521.

В соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации), налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности, имущественных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220НК РФ.

Таким образом, указанные налоговые вычеты применяются только к доходам налогоплательщиков, как физических лиц, так и индивидуальных предпринимателей, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 %.

Согласно пункту 3 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения (далее — УСН) индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 НК РФ).

С учетом вышеизложенного, в рамках УСН такие налогоплательщики освобождены от обязанности по уплате НДФЛ, соответственно, не имеют права на получение имущественных налоговых вычетов по указанному налогу.

Аналогичные разъяснения содержатся в Письме Минфина РФ от 19 мая 2017 г. N 03-04-08/30514.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее — Федеральный закон № 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом № 54-ФЗ.

При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты).

В случае, указанном в пункте 7 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ, пользователь обязан выдать покупателю (клиенту) кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе без его направления покупателю (клиенту) в электронной форме.

Таким образом, в соответствии с Федеральным законом № 54-ФЗ по требованию покупателя (клиента) ему может быть направлен кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме на предоставленные им абонентский номер либо адрес электронной почты, за исключением случаев, установленных Федеральным законом № 54-ФЗ (при наличии технической возможности для такой передачи).

Соответствующие разъяснения содержатся в Письме Минфина РФ от 19 мая 2017 г. N 03-01-15/31074.

Порядок и сроки выполнения административных процедур при проведении проверок трудовой инспекцией установлены Административным регламентом исполнения Федеральной службой по труду и занятости государственной функции по осуществлению федерального государственного надзора за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, утвержденным приказом Министерства труда и социальной защиты РФ от 30.10.2012 N 354н (далее — Административный регламент).

В силу ч.1 ст. 360 ТК РФ порядок проведения проверок работодателей государственными инспекторами труда определяется Федеральным законом от 26.12.2008 N 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (далее — ФЗ от 26.12.2008 N 294-ФЗ), а также Методическими рекомендациями по применению должностными лицами государственных инспекций труда Закона N 294-ФЗ, утвержденными приказом Роструда от 24.01.2011 N 14 (далее — Методические рекомендации).

В соответствии с ч. 4 ст. 16 ФЗ от 26.12.2008 N 294-ФЗ акт проверки оформляется непосредственно после ее завершения в двух экземплярах, один из которых с копиями приложений вручается руководителю, иному должностному лицу или уполномоченному представителю юридического лица, индивидуальному предпринимателю, его уполномоченному представителю под расписку об ознакомлении либо об отказе в ознакомлении с актом проверки. В случае отсутствия такого лица, а также в случае отказа проверяемого лица дать расписку об ознакомлении либо об отказе в ознакомлении с актом проверки акт направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Частью 5 рассматриваемой статьи установлено, что в случае, если для составления акта проверки необходимо получить заключения по результатам проведенных исследований, испытаний, специальных расследований, экспертиз, акт проверки составляется в срок, не превышающий 3-х рабочих дней после завершения мероприятий по контролю, и вручается руководителю, иному должностному лицу или уполномоченному представителю юридического лица, индивидуальному предпринимателю, его уполномоченному представителю под расписку либо направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Аналогичные положения предусмотрены п. 61 Административного регламента и п. 7.5 Методических рекомендаций.

По общему правилу акт проверки может быть выслан работодателю в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью лица, составившего данный акт (если проверяемое лицо согласилось на осуществление взаимодействия в электронной форме). Если такой электронный документ был направлен способом, обеспечивающим подтверждение его получения, то акт заведомо считается полученным (ч. 4 и ч. 5 ст. 16 ФЗ от 26.12.2008 N 294-ФЗ). Однако реализовать это право инспектор труда в любом случае не сможет, поскольку исполнение государственной функции по надзору за соблюдением работодателями трудового законодательства в электронной форме не осуществляется (п. 26 Административного регламента).

Согласно п. 6 ч. 2 ст. 20 ФЗ от 26.12.2008 N 294-ФЗ непредставление акта проверки относится к грубым нарушениям установленных требований к организации и проведению проверок, что влечет за собой недействительность результатов проверки.

В абз.4 п. 61 Административного регламента и п. 7.6 Методических рекомендаций указано, что в соответствии со ст. 20 ФЗ от 26.12.2008 N 294-ФЗ непредставление акта проверки, в том числе непредставление акта проверки в установленные сроки, отнесено к грубым нарушениям требований законодательства по организации и проведению проверок.

Таким образом, по общему правилу акт проверки должен быть составлен и вручен законному представителю юридического лица (индивидуальному предпринимателю) или его представителю непосредственно после завершения проверки, то есть не позднее последнего дня проверки. Вручение акта проверки в более поздний срок допустимо лишь в случаях, когда для составления такого акта необходимо получить заключения по результатам проведенных исследований, испытаний, специальных расследований, экспертиз. Если акт проверки вручается представителю юридического лица, индивидуальному предпринимателю (его представителю) в более поздний срок, результаты проверки по требованию проверяемого лица могут быть признаны недействительными как полученные с грубым нарушением требований ФЗ от 26.12.2008 N 294-ФЗ.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) под обособленным подразделением организации понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более 1-го месяца.

В соответствии со статьей 209 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) рабочим местом является место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей.

В свою очередь, форма организации работ, срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения. Указанная позиция подтверждается судебной практикой (постановления 15ААС от 13.05.2011 N 15-АП-4108/2011, ФАС СЗО от 02.11.2007 по делу N А26-11293/2005, ФАС СКО от 21.09.2006 N Ф08-4234/2006-1814А).

Согласно пунктом 9 статьи 83 НК РФ в случае возникновения у Общества затруднений по вопросу о постановке на учет в налоговом органе решение на основе представленных им данных принимается налоговым органом.

Федеральный закон от 18.07.2011 N 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (далее — Федеральный закон от 18.07.2011 N 223-ФЗ) прямо не предусматривает возможности привлечения заказчиком иной организации для выполнения функций по определению поставщика.

Вместе с тем действующее законодательство не содержит запрета на рассматриваемый порядок организации закупок.

В связи с этим, при решении данного вопроса заказчик вправе руководствоваться общими положениями гражданского законодательства (п. 2 ст. 447 ГК РФ), согласно которым в качестве организатора торгов может выступать как само лицо, заинтересованное в заключении договора с победителем торгов, так и иной субъект, действующий на основании договора с заинтересованным лицом.

Гражданское законодательство не исключает возможности привлечения третьего лица для определения поставщика и при иных, помимо торгов, способах закупки.

Правомерность привлечения заказчиком сторонней организации для осуществления функций по проведению закупки подтверждается также разработанным Федеральной антимонопольной службой Стандартом осуществления закупочной деятельности отдельных видов юридических лиц. Вопрос о привлечении такой организации рассматривается в этом документе (п. 2 раздела IV Стандарта) применительно к случаям осуществления консолидированных (совместных) закупок несколькими заказчиками.

В Едином государственном реестре юридических лиц содержатся сведения и документы о юридическом лице, указанные в пункте 1 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», в том числе сведения о кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (далее — Федеральный закон N 129-ФЗ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 5 Федерального закона N 129-ФЗ, если иное не установлено указанным Федеральным законом, юридическое лицо в течение 3-х рабочих дней с момента изменения указанных в пункте 1 названной статьи сведений, за исключением сведений, указанных в подпунктах «м», «о», «р», а также за исключением случаев изменения паспортных данных и сведений о месте жительства учредителей (участников) юридического лица — физических лиц, лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, обязано сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего нахождения.

В случае, если изменение указанных в пункте 1 статьи 5 Федерального закона N 129-ФЗ сведений произошло в связи с внесением изменений в учредительные документы, внесение изменений в ЕГРЮЛ осуществляется в порядке, предусмотренном главой VI указанного Федерального закона.

Так, в частности, изменение сведений о кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности может быть связано с началом осуществления юридическим лицом новых видов экономической деятельности.

Таким образом, пунктом 5 статьи 5 Федерального закона N 129-ФЗ установлена обязанность юридического лица сообщать в регистрирующий орган об изменении сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, которые поименованы в пункте 1 указанной статьи (за исключением сведений, указанных в подпунктах «м», «о», «р», а также за исключением случаев изменения паспортных данных и сведений о месте жительства учредителей (участников) юридического лица — физических лиц, лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица).

Соответствующие разъяснения содержатся в Письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 3 мая 2017 г. N 03-12-14/27268.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ), в частности, в рамках трудовых отношений.

Исходя из положений пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и статьи 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» иностранные граждане, временно пребывающие и работающие на территории Российской Федерации по трудовым договорам, являющиеся высококвалифицированными специалистами в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее — ФЗ от 25.07.2002 N 115-ФЗ), к застрахованным лицам по обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательному медицинскому страхованию не относятся.

Учитывая, что вышеупомянутые иностранные граждане не являются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования, то сумма годовой премии, начисленная временно пребывающему на территории Российской Федерации иностранному гражданину, являющемуся высококвалифицированным специалистом в соответствии с Федеральным законом N 115-ФЗ, не подлежит обложению страховыми взносами.

В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее — ФЗ от 22.05.2003 N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных ФЗ от 22.05.2003 N 54-ФЗ.

Согласно ст.1.1. ФЗ от 22.05.2003 N 54-ФЗ под расчетами понимаются прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей.

В силу переходных положений до 01.07.2018г. с учетом установленных особенностей ККТ вправе не применять ряд субъектов.

Так, согласно части 7 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 290-ФЗ) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу) в порядке, установленном Законом N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона N 290-ФЗ), до 01.07.2018г.

В соответствии с ч.9 ст.7 Закона N 290-ФЗ организации (или индивидуальные предприниматели), которые в соответствии с ФЗ от 22.05.2003 N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до 15.07.2016г.) были наделены правом не применять ККТ, такое право сохранили до 01.07.2018г.

Предпринимательская деятельность аптечных организаций по реализации готовых лекарственных препаратов, медицинских товаров, медицинской техники и иных изделий медицинского назначения физическим и юридическим лицам по договорам розничной купли-продажи, за наличный и безналичный расчет, а также с использованием платежных карт, для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, относится к розничной торговле и подпадает под возможность применения специального режима налогообложения — ЕНВД (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, письма Минфина России от 10.12.2012 N 03-11-06/3/84, от 24.07.2012 N 03-11-06/3/53, от 03.04.2012 N 03-11-06/3/26).

Таким образом, до 01.07.2018г. организация, осуществляющая торговлю розничную лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках), применяющая ЕНВД, вправе не применять ККТ при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар.

Для постановки организации на учет в налоговом органе по новому месту нахождения представлять какие-либо дополнительные документы не требуется. Так, согласно п.3 ст.83 НК РФ постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения организации осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в ЕГРЮЛ, в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 84 НК РФ.

Уведомлять территориальные органы внебюджетных фондов (ПФР, ФСС) об изменении места нахождения организации также не требуется. Согласно п.п. 8-10 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам, утвержденного постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 N 296п, регистрация организаций в качестве страхователей осуществляется в 5-дневный срок с даты представления ФНС России, в территориальные органы ПФР сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.

На основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, территориальный орган ПФР (отделение Пенсионного фонда Российской Федерации) производит регистрацию организации в качестве страхователя с присвоением регистрационного номера. Сведения о дате регистрации и регистрационном номере страхователя передаются территориальным органом ПФР, осуществившим регистрацию страхователя, в регистрирующий орган для включения в ЕГРЮЛ. Сведения передаются в электронном виде с использованием средств электронной цифровой подписи по каналам связи на условиях, установленных соглашением сторон. При невозможности передачи сведений в электронном виде они направляются почтовым отправлением с уведомлением о вручении. Территориальный орган ПФР извещает организацию о ее регистрации в качестве страхователя путем направления уведомления о регистрации юридического лица в территориальном органе ПФР по месту нахождения на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 6 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» регистрация страхователей — юридических лиц осуществляется в территориальных органах страховщика — в срок, не превышающий 3-х рабочих дней со дня представления в территориальные органы страховщика ФНС России, сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.

Документ, подтверждающий факт регистрации страхователей — юридических лиц, и документ о страховом тарифе направляются исполнительным органом страховщика страхователю с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг, в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, по адресу электронной почты, содержащемуся в составе сведений ЕГРЮЛ.

С учетом вышеизложенного, в случае изменения места нахождения и юридического адреса организации не требуется предпринимать каких-либо мер для регистрации в качестве страхователя во внебюджетных фондах. Такая регистрация осуществляется без участия организации на основании представляемых в органы внебюджетных фондов налоговым органом сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.

При проведении проверочных мероприятий органы Роспотребнадзора вправе отбирать образцы продукции, пробы окружающей и производственной среды (п. 2 ст. 5 Федерального закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (далее — ФЗ от 26.12.2008 N 294-ФЗ), абз. 6 и 8 п. 1 ст. 50 Федерального закона от 30.03.1999 N 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» (далее — ФЗ от 30.03.1999 N 52-ФЗ), пп. 3 п. 4 ст. 40 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-I «О защите прав потребителей», пп. «ж» п. 7 и пп. «в» п. 10 Положения о федеральном государственном надзоре в области защиты прав потребителей, утвержденного постановлением Правительства РФ от 02.05.2012 N 412).

В случаях, когда отбор образцов требует определенных познаний, навыков или специального оборудования, должностные лица Роспотребнадзора могут привлечь к участию в проводимой проверке аккредитованных в установленном порядке экспертов, экспертные организации (п.п. 7 и 9 ст. 2 ФЗ от 26.12.2008 N 294-ФЗ, п. 1 ст. 42 ФЗ от 30.03.1999 N 52-ФЗ, п. 13 Административного регламента исполнения Федеральной службой по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека государственной функции по проведению проверок деятельности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и граждан по выполнению требований санитарного законодательства, законодательства Российской Федерации в области защиты прав потребителей, правил продажи отдельных видов товаров, утвержденного приказом Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека от 16.07.2012 N 764 (далее — Административный регламент)).

Если отбор проб был произведен экспертами (экспертными организациями), не аттестованными (не аккредитованными) в установленном порядке, либо связанными трудовыми или гражданско-правовыми отношениями с проверяемым лицом, то такая проверка считается проведенной с грубыми нарушениями требований ФЗ от 26.12.2008 N 294-ФЗ и ее результаты будут отменены по заявлению проверенного лица (ч. 1, п.п. 1.1 и 8 ч. 2 ст. 20 ФЗ от 26.12.2008 N 294-ФЗ).

Как следует из п. 52 Административного регламента содержание административного действия по отбору образцов (проб) продукции, объектов окружающей среды и производственной среды заключается в совершении должностными лицами Роспотребнадзора в ходе выездной проверки действий по отбору образцов (проб) продукции, объектов окружающей среды и производственной среды в целях проведения их исследований, испытаний, измерений в случае, если такая продукция, объект окружающей среды или производственной среды являются предметом проверки, и, исходя из содержания обращения (информации), послужившего (-ей) основанием для проведения проверки, повлекли или могли повлечь:

1)возникновение угрозы причинения вреда жизни, здоровью граждан;

2)причинение вреда жизни, здоровью граждан;

3) нарушение прав потребителей.

В случае, если в ходе проверки привлекаются эксперты (экспертные организации), данные лица должны быть указаны в распоряжении (приказе) о проведении проверки (п. 54 Административного регламента, ч. 2 ст. 14 ФЗ от 26.12.2008 N 294-ФЗ).

Согласно ч. 4 ст. 12 ФЗ от 26.12.2008 N 294-ФЗ выездная проверка начинается с предъявления служебного удостоверения должностными лицами органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля, обязательного ознакомления руководителя или иного должностного лица юридического лица, индивидуального предпринимателя, его уполномоченного представителя с распоряжением или приказом руководителя, заместителя руководителя органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля о назначении выездной проверки и с полномочиями проводящих выездную проверку лиц, а также с целями, задачами, основаниями проведения выездной проверки, видами и объемом мероприятий по контролю, составом экспертов, представителями экспертных организаций, привлекаемых к выездной проверке, со сроками и с условиями ее проведения.

В соответствии с п.55 Административного регламента оформление протокола отбора образцов (проб) продукции, объектов окружающей среды и производственной среды осуществляется должностным лицом Роспотребнадзора, уполномоченным проводить проверку, который обеспечивает передачу отобранных образцов (проб) аккредитованным эксперту или экспертной организации.

Согласно п. 4 ст. 15 ФЗ от 26.12.2008 N 294-ФЗ при проведении проверки должностные лица органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля не вправе отбирать образцы продукции, пробы обследования объектов окружающей среды и объектов производственной среды для проведения их исследований, испытаний, измерений без оформления протоколов об отборе указанных образцов, проб по установленной форме и в количестве, превышающем нормы, установленные национальными стандартами, правилами отбора образцов, проб и методами их исследований, испытаний, измерений, техническими регламентами или действующими до дня их вступления в силу иными нормативными техническими документами и правилами и методами исследований, испытаний, измерений.

Таким образом, отбор образцов (проб) продукции, произведенный экспертами (экспертной организацией) самостоятельно, без участия должностного лица Роспотребнадзора, равно как и результаты экспертизы образцов (проб) могут быть признаны судом недопустимым доказательствами и не используются в качестве доказательства наличия либо отсутствия состава административного правонарушения.

В соответствии с п.1 ст.93 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.

Таким образом, при проведении налоговой проверки инспекторы не имеют права требовать предоставить им доступ к базам данных, поскольку такое право распространяется только на документы.

В то же время в установленных НК РФ случаях, при проведении выездной налоговой проверки, должностные лица налогового органа имеют право производить выемку документов и предметов, в том числе, системных блоков компьютеров, съемных жестких дисков, ноутбуков организации. Так, в соответствии с п. 1 ст. 94 НК РФ выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку.

Указанное постановление подлежит утверждению руководителем (его заместителем) налогового органа, вынесшего решение о проведении налоговой проверки.

В соответствии с абз. 1 и 2 п. 8 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» работодатели и заказчики работ (услуг), привлекающие к трудовой деятельности иностранных граждан, обязаны уведомлять территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере миграции в субъекте РФ, на территории которого трудятся иностранцы, о заключении и прекращении (расторжении) с ними трудовых договоров или гражданско-правовых договоров о выполнении работ (оказании услуг) не позднее 3-х рабочих дней с даты заключения или прекращения (расторжения) соответствующего договора.

Уведомление может быть направлено работодателем или заказчиком работ (услуг) в территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере миграции на бумажном носителе либо подано в форме электронного документа с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг.

Вместе с тем Трудовой кодекс РФ и Федеральный закон N 115-ФЗ не содержат положений, регламентирующих определение даты, с которой нужно считать трехдневный срок для отправки уведомлений о заключении или прекращении трудового договора с иностранными работниками. Соответственно, в данном случае применимы нормы гражданского законодательства.

В соответствии со ст. 191 Гражданского кодекса РФ и ч. 1 ст. 4.8 Кодекса РФ об административных правонарушениях течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало.

Согласно ч. 3 ст. 4.8 КоАП РФ срок, исчисляемый днями, истекает в последний день установленного срока. Если окончание срока, исчисляемого днями, приходится на нерабочий день, последним днем срока считается первый следующий за ним рабочий день.

Таким образом, срок начинается на следующий день после события, которым определено его начало.

Соответственно, трехдневный срок для отправки уведомлений о заключении или прекращении трудового договора с иностранными работниками начинается на следующий рабочий день после даты заключения или прекращения трудового договора с иностранными работниками. Данный вывод подтверждается судебной практикой.