Балансовый отчет: понятие и место в структуре финансовой отчетности
Балансовый отчет (или, в русскоязычной интерпретации, бухгалтерский баланс) является важнейшей составляющей финансовой отчетности, подлежащей глубокому анализу и оценке в период, предшествующий принятию инвестиционных решений, связанных с вложением средств в акции или облигации. Сегодняшняя статья даст беглое изложение известных фактов, относящихся к определению понятия балансового отчета и его места среди прочих частей финансовой отчетности.
Балансовый отчет в структуре финансовой отчетности
Важнейшим источником информации о компании является ее финансовая отчетность.
Традиционно наиболее важными элементами финансовой отчетности являются: [1] балансовый отчет [2] отчет о прибылях и убытках [3] отчет о движении денежных средств [4] отчет об изменениях в акционерном капитале.
Каждый из этих элементов дает инвестору представление о различных сторонах финансово-хозяйственной деятельности компании.
Все вместе эти отчеты формируют финансовую отчетность компании, которая составляется ежеквартально и по истечению финансового или календарного года.
Ежеквартальные отчеты представляют собой сокращенную форму отчетности.
Годовой финансовый отчет включает в себя исчерпывающий перечень данных, необходимых для последующего расчета основных финансовых коэффициентов, дает представление о платежеспособности компании, положительных и негативных тенденциях, проявившихся за год по отдельным показателям деятельности компании и массу другой полезной информации.
Что такое балансовый отчет
Балансовый отчет – разновидность финансовой отчетности, содержащая сведения об активах, обязательствах (пассивах) и акционерном капитале компании.
Под активами, если предельно упрощать теорию, понимают находящиеся в собственности компании ресурсы (главным образом, деньги – на расчетных и валютных счетах, в кассе, «в пути» и т.п.; дебиторская задолженность; имущество и средства производства и др.).
Пассивы включают в себя данные о долгах компании и других ее обязательствах.
Наконец, акционерный (или собственный) капитал отражает сведения о величине капитала, аккумулированного держателями акций компании.
Все сведения, содержащиеся в балансовом отчете, приводятся на КОНКРЕТНУЮ ДАТУ (последний день квартала, финансового или календарного года) в сравнении с данными за предыдущий равнозначный период.
В корректно составленном балансовом отчете размер активов всегда равен сумме пассивов и акционерного капитала компании (так сказать, баланс сумм; отсюда и название отчета).
Пример балансового отчета
В качестве примера балансового отчета рассмотрим приведенный ниже гипотетический балансовый отчет компании «ААА» за некоторый финансовый год (например, с 01.10.2012 по 30.09.2012).
Здесь намеренно опущены многие составляющие (счета), которые традиционно включаются в балансовые отчеты, поскольку хотелось бы отвлечься от национальных особенностей ведения бухгалтерской отчетности, имеющиеся в большинстве государств.
Статья преследует иную цель — продемонстрировать сам принцип формирования балансового отчета.
БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ компании «ААА», в тыс. долл. 2012 2011 ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ: 9 754 10 986 Денежные средства 45 786 53 780 Дебиторская задолженность 35 640 31 020 Товарно-материальные запасы 1 880 1 322 Расходы будущих периодов 93 060 97 108 ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ: 12 320 12 057 Земля 28 098 23 454 Здания 75 235 48 988 Оборудование 3 065 5 670 Прочие активы 118 718 90 169 ИТОГО АКТИВЫ: 211 778 187 277 ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА: 7 310 8 450 Векселя к оплате 9 286 12 340 Кредиторская задолженность 7 778 6 750 Налог на прибыль 29 857 10 870 Иные текущие обязательства 54 231 38 410 АКЦИОНЕРНЫЙ КАПИТАЛ: 40 280 34 543 Акционерный капитал 117 267 114 384 Нераспределенная прибыль 157 547 148 927 ИТОГО (ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + АКЦИОНЕРНЫЙ КАПИТАЛ) 211 778 187 277Как видим, наш баланс отражает корректные сведения об имуществе, обязательствах и акционерном капитале компании «ААА».
Более глубокий анализ отдельных статей балансового отчета мы дадим в последующих публикациях.