Баланс банка и принципы его составления

Существуют определенные требования к организации бух-галтерского учета:

¦ необходимо составлять сводный баланс и отчетность в целом по кредит ной организации;

¦ активы и пассивы учитываются по их нервоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения;

¦ ценности и документы, учтенные на балансовых счетах, на внебалансовых счетах не отражаются;

¦ все совершаемые банковскне операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном едином бух-галтерском балансе только в рублях;

¦ в активе и пассиве баланса, где это требуется, выделя-ются счета по срокам операции;

¦ совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе кредитной организации (ее фи-лиала);

¦ первичные балансы (кредитной организации без фили-алов, каждого филиала) составляются в рублях и ко-пейках, сводные (консолидированные) — в тысячах рублей.

Кредитная организация представляет в территориальное учреж-денне Банка России по месту нахождения годовой отчет в сле-дующем объеме:

1) оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета за отчетный год;

2) отчет о прибылях и убытках за отчетный год с учетом событий после отчетной даты;

3) сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты;

4) аудиторское заключенне по годовому бухгалтерскому отчету;

5) пояснительная записка.

В целях обеспечения качественного составления годового отчета кредитные организации проводят в конце отчетного года следующую подготовительную работу по сверке остатков по всем счетам, по инвентаризации ценностей и кассы, по урегу-лированию обязательств и требований по срочным операциям и иа счетах до выяснения, по проверке соответствия цифровых данных по идентичным показателям всех входящих в состав годового отчета форм, по правильности заполнения данных и реквизитов и полноте отчета.

Событнем после отчетной даты считается факт деятель-ности кредитной организации в период между отчетной датой и датой подписания годового бухгалтерского отчета.

К событиям после отчетной даты, которые являются суще-ственными и отражаются в балансе, могут быть отнесены:

¦ объявленне заемщиков и дебиторов кредитной органи-зации банкротами;

¦ проведенная после отчетной даты оценка активов, ре-зультаты которой свидетельствуют об устойчивом и су-щественном снижении стоимости активов;

¦ полученне информации о существенном ухудшении фи-нансового состояния заемщиков и дебиторов кредитной организации по состоянию на отчетную дату;

¦ начисления (корректировки, изменения) по налогам и сборам за отчетный год;

¦ обнаруженне после отчетной даты существенной ошибки в бухгалтерском учете или нарушения законодательства;

¦ объявленне дивидендов (выплат) по принадлежащим кредитной организации акциям (долям, паям);

¦ переоценка основных средств по состоянию на 1 января нового года.

В пояснительной записке к годовому отчету должны быть представлены:

Г) перечень основных операций кредитной организации, оказывающих наибольшее влиянне на измененне фи-нансового результата;

2) сведения относительно операций, проводимых кредитной организацней в разных регионах;

3) краткий обзор существенных изменений, произошедших в деятельности кредитной организации;

4) перечень событий, оказавших или способных оказать влиянне на финансовую устойчивость кредитной орга-низации, ее политику (стратегию) за отчетный год;

5) краткий обзор направлений (степени) концентрации рисков, связанных с различными банковскими опера-циями;

6) перечень существенных изменений, внесенных кредитной организацней в ее учетную политику, влияющих па сопоставимость отдельных показателей деятельности кредиткой организации;

7) краткне сведения о результатах инвентаризации статей баланса;

8) сведения о дебиторской и кредиторской задолженности;

9) принципы и методы оценки и учета отдельных статей баланса;

10) существенные события после отчетной даты (принятне решения о реорганизации кредитной организации); об эмиссии акций и иных цепных бумаг; существенное сни-женне рыночной стоимости инвестиций и др.);

11) факты неприменения правил бухгалтерского учета;

12) изменения в учетной политике на следующим отчетный г'ОД-

Территориальные учреждения Банка России проверяют представленные коммерческими банками годовые отчеты на предмет их полноты, соответствия требованиям нормативных актов Банка России и проводят сверку остатков по счетам в ба-лансах кредитных организаций и подразделений Банка России.