Можно ли отозвать ошибочно сданную форму 101.01 и освобождает ли данный отзыв от наложения штрафа за несвоевременную сдачу 101.02? (Н. Анохина, 30 мая 2013г.)

МОЖНО ЛИ ОТОЗВАТЬ ОШИБОЧНО СДАННУЮ ФОРМУ 101.01 И ОСВОБОЖДАЕТ ЛИ ДАННЫЙ ОТЗЫВ ОТ НАЛОЖЕНИЯ ШТРАФА ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ СДАЧУ 101.02?

ТОО на ОУР возникла следующая ситуация. Согласно пп.1 п.2 ст.141 НК у ТОО не было обязательства по сдаче расчетов сумм АП, но сдали 101.01 до сдачи Декларации по КПН с суммами к начислению и оплатили эти суммы, при этом форма 101.02 «после сдачи» НЕ сдана. Можно ли согласно пп.3 п.2 ст.69 отозвать ф.101.01? Освобождает ли данный отзыв от наложения штрафа за несвоевременную сдачу 101.02?

Положения НК. В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 141 Налогового кодекса не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по КПН, в том числе не представляют расчеты сумм АП по КПН, подлежащих уплате за периоды до и после сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период налогоплательщики, у которых СГД с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325000-кратному размеру МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году.

Законом РК «О республиканском бюджете на 2011-2013 годы» величина 1 МРП на 2011 год была установлена в размере 1 512 тенге.

Выводы. Следовательно, если по итогам 2011 года, то есть года предшествующего предыдущему, у ТОО СГД не превышал 491 400 000 тенге (1 512 тенге × 325 000), то обязательств по уплате сумм АП по КПН, равно как и представлению расчетов сумм АП по КПН, подлежащих уплате за периоды до и после сдачи декларации по КПН (форм 101.01 и 101.02) в 2013 году не возникает.

Комментарии. Применительно к условиям ситуации, так как при отсутствии обязательств форма 101.01 все же была сдана, то такую отчетность следует квалифицировать, как представленную ошибочно. В этом случае, ТОО, на основании пункта 3 пункта 2 статьи 69 Налогового кодекса имеет право произвести отзыв данной формы методом удаления, при котором отзываемая налоговая отчетность удаляется из центрального узла системы приема и обработки налоговой отчетности.

В этих целях ТОО необходимо предоставить в налоговый орган заявление об отзыве налоговой отчетности, составленное по форме, утвержденной Постановление Правительства РК «Об утверждении форм налоговых заявлений».

Теперь, касательно уплаченной суммы, исчисленной по расчету 101.01.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 601 Налогового кодекса зачет, возврат ошибочно уплаченной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет производится по представленному налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговому заявлению на проведение зачета и возврата налогов, других обязательных платежей, таможенных платежей, пеней и штрафов (далее в целях настоящей статьи - налоговое заявление по ошибочным суммам).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 этой же статьи, зачет, возврат ошибочно уплаченной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет производится в течение десяти рабочих дней со дня представления налогового заявления по ошибочным суммам.

Согласно пункту 3 статьи 601 Налогового кодекса налоговое заявление по ошибочным суммам представляются в орган налоговой службы, в который произведена ошибочная уплата налога, другого обязательного платежа в бюджет.

Подпунктом 4 пункта 4 статьи 601 Налогового кодекса определено, что ошибочно уплаченной суммой налога, другого обязательного платежа в бюджет является сумма, при перечислении которой налогоплательщик - отправитель денег не является плательщиком по данному виду налога или другого обязательного платежа в бюджет.

На основании пункта 5 этой же статьи, в случае подтверждения налоговым органом наличия ошибки из указанных в пункте 4 настоящей статьи данный налоговый орган:

1) проводит зачет ошибочно уплаченной суммы на надлежащий код бюджетной классификации и (или) в надлежащий налоговый орган;

2) производит возврат на банковский счет налогоплательщика.

Административная ответственность. Пунктами 1 и 1-1 статьи 206 Кодекса РК «Об административных правонарушениях», соответственно, предусмотрено, что непредставление налогоплательщиком в налоговый орган налоговой отчетности в срок, установленный законодательными актами РК,

влечет предупреждение на физических лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, юридических лиц.

Деяние, предусмотренное частью первой настоящей статьи, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания,

влечет штраф на физических лиц в размере пятнадцати, на индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере сорока пяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере семидесяти МРП.

Выводы. Так как, в данном случае, у ТОО в 2013 отсутствуют обязательства по уплате сумм АП по КПН, равно как и представлению расчетов сумм АП по КПН, подлежащих уплате за периоды до и после сдачи декларации по КПН (форм 101.01 и 101.02), то, соответственно, не возникает условий для привлечения ТОО к административной ответственности, предусмотренной статьей 206 КоАП.