Что такое активный и пассивный счет, и активно-пассивный
а книжку слабо почитать? Там это небось на 1 странице написано.
Но как чайник чайнику – объясняю на пальцах.
Счета имеют дебет и кредит. Дебет – это, очень грубо говоря – это наш плюс. Кредит – это минус.
Активные счета – на них учитываются активы организации. Активы – это, грубо говоря, имущество – товары, материалы, деньги – это все понимают (хотя формально деньги не имущество) . Но еще активы – это когда тебе должны (дебиторская задолженность) . У активных счетов сальдо должно быть в дебете. Увеличение актива (например, приход денег) – проводка проходит по дебету активного счета – после проводки сальдо (дебетовое) по этому счету увеличивается. Уменьшение актива (расход денег) – проводка проходит по кредиту активного счета – после проводки сальдо (дебетовое) по этому счету уменьшается. Если сальдо активного счета вдруг оказалось в кредите (или, что то же самое – сальдо в дебете стало отрицательным – разные программы по-разному это отображают) – это ошибка! Иногда не смертельная (когда речь о расчетах с контрагентами) , а иногда – железный косяк – например, когда касса ушла в минус – такого физически быть не может.
Пассивные счета – на них учитываются пассивы. Пассивы - это источники активов. Эти источники, грубо говоря, трех видов: уставный капитал, прибыль и наши долги (кредиторская задолженность) . У пассивных счетов все наоборот: Сальдо должно быть в кредите. Увеличение пассива (например, увеличилась задолженность) – проводка проходит по кредиту пассивного счета – после проводки сальдо (кредитовое) по этому счету увеличивается. Уменьшение пассива (погашение долгов) – проводка проходит по дебету пассивного счета – после проводки сальдо (кредитовое) по этому счету уменьшается.
Активные счета: 50 – касса 51 – расчетный счет 10 – материалы 41 – товары 60.2 – авансы выданные (поставщику) 62.1 – расчеты с покупателями (они нам должны) 19 – входной НДС (он потом пойдет на уменьшение НДС к уплате в бюджет, поэтому 19 счет – актив)
Пассивные счета: 80 – уставный капитал 60.1 - расчеты с поставщиками (мы им должны) 62.2 – авансы полученные (мы предоплату получили – теперь должны покупателю отгрузить товар)
Есть счета активно-пассивные. Например, счет 60 (Расчеты с поставщиками) . Он имеет субсчета 60.1 и 60.2 – один пассивный, другой активный – см. выше. Аналогично счет 62 (Расчеты с покупателями и заказчиками) – активные и пассивные субсчета – см. выше.
Есть счета, которые по самой сути активно-пассивные – например 68 (расчеты по налогам) и 69 (расчеты с фондами) – там если сальдо в кредите – значит, должны заплатить налог, если в дебете – значит, переплатили налога (государство нам должно) .
Счет 76 – расчеты с разными дебиторами-кредиторами – там нет заранее исходного разделения, кто кредитор, кто дебитор – если сальдо в дебете – нам должны, если в кредите – мы должны…
Важно помнить, что учет расчетов с контрагентами ведется по каждому контрагенту отдельно, а по контрагенту – еще и по каждому договору отдельно. Поэтому все эти счета 60.1, 60.2, 62.1, 62.2, 76 – имеют многоуровневую аналитику (в 1С это называется субконто) . И сальдо по этим счетам в балансе показывается РАЗВЕРНУТО. Т. е. если вы контрагенту отгрузили по 1 договору на 10000, а он вам заплатил по 2 договору 10000, это не значит, что вы друг другу ничего не должны. Он вам должен по 1 договору 10000, а вы ему – по 2 договору 10000, и это в балансе будет показано.
Начинаем деятельность – учредитель внес уставный капитал 10000 на расчетный счет дб. 51 кр. 80 10000 в дебете счета 51 (расчетный счет) 10000, в кредите счета 80 (уставный капитал) 10000 – баланс – актив равен пассиву. Видно, что источник нашего актива (денег в банке) – уставный капитал. На самом деле тут проводки другие (через счет 75) но мы тут не проводки изучаем, а актив с пассивом – так проще.
Потом мы получаем предоплату от покупателя за товар дб. 51 кр. 62.2 118000 (в это сумме сидит НДС 18000) в итоге у нас в банке (дебет счета 51) 128000 (актив!) : 10000 от уставного капитала (кредит счета 80), 118000 – от долга покупателю (кредит счета 62.2). Опять баланс! Из этой предоплаты мы должны начислить НДС с аванса к уплате: дб. 76.АВ кр. 68.2 18000 в дебете счета 68.2 – 18000 – это мы должны налог заплатить – пассив, но этот налог мы потом зачтем – поэтому эта сумма учтена на специальном счете 76.АВ – актив! (вообще НДС очень начинающим бухгалтерам восприятие засоряет – по себе знаю) Потом мы получаем товар от поставщика (без предоплаты – поставщик нам верит) : дб. 41 кр. 60.1 50000 (себестоимость товара – в смысле без НДС) дб. 19 кр. 60.1 9000 (отражен входной НДС) То есть теперь мы поставщику должны 59000 (внутри этой суммы сидит НДС 9000) – пассив – сальдо в кредите счета 60.1, зато у нас актив увеличился: товары поступили (в дебет счета 41 50000руб.) , НДС к вычету примем 9000 – в дебете счета 19… Ну принимаем НДС к вычету (для этого должна быть счет-фактура) : дб. 68.2 кр. 19 9000 – актив (дебет счета 19) уменьшился, зато и пассив (кредит счета 68.2) уменьшился – теперь всего 9000 НДС должны заплатить, а не 18000, как сначала! Опять актив равен пассиву. Так, дальше писать не буду, и так много написал.
Тут я не рассматриваю счета учета расходов и финансовых результатов. Но чтоб суть активных и пассивных счетов – мне кажется, этого хватит
Обращаю внимание, что операции бывают такие: Одновременно увеличивается и актив и пассив – например, пришла предоплата от поставщика – денег в банке стало больше, но и задолженность появилась. Одновременно уменьшается и актив и пассив – например, отгрузили поставщику – товара на складе стало меньше, зато предоплата зачлась – задолженность уменьшилась (тут я про НДС и прибыль ничего не говорю, чтоб мозг не засорить) . Один актив увеличивается (уменьшается) , а другой актив наоборот уменьшается (увеличивается) – например, деньги из банка в кассу сняли – в банке денег стало меньше, в кассе больше. Один пассив увеличивается (уменьшается) , а другой пассив наоборот уменьшается (увеличивается) – пример лень придумывать. Но суть такая, что актив всегда равен пассиву (если не равен – ищи ошибку)