Бизнес в Словении. Самостоятельный предприниматель или общество с ограниченной ответственностью?
После проживания в Словении в течение одного года иностранный гражданин получает право запросить получение единого разрешения на проживание и работу в Словении на основании регистрации формы деятельности под названием «самостоятельный предприниматель» — аналог индивидуального или частного предпринимателя. В ряде случаев этот вариант имеет преимущества перед традиционным ВНЖ на основании трудоустройства в своей компании. Единственное логическое ограничение: этот вариант не подходит для начала работы по бизнес-иммиграции в Словению, но его стоит рассмотреть перед продлением Вашего ВНЖ.
При выборе формы ведения деятельности в Словении: самостоятельный предприниматель (СП / s.p.) или общество с ограниченной ответственностью (ООО / d.o.o.) нужно учитывать два основных аспекта: организационно-правовой и налогообложение.
Различия между СП и ООО с организационно-правовой точки зрения СП (S.P.) ООО (D.O.O.) Субъект деятельности Физическое лицо. Юридическое лицо. Уставный капитал — 7 500 евро. Доход от деятельности СП может свободно распоряжаться заработанными средствами. Заработанные учредителем средства принадлежат не ему лично, а компании. Налогообложение прибыли Прогрессивное налогообложение в зависимости от суммы прибыли по шкале доходов.Управляющий учредитель, не трудоустроенный в компании, включается в систему социального страхования в качестве учредителя. Основой для соц. отчислений в этом случае являются все его доходы, полученные за выполнение функций и работы руководителя (в статусе «poslovodja»).
Различия между СП и ООО с точки зрения налогообложения Словении Обычный СП Нормированный СП Обычное ООО Нормированное ООО Система налого- обложения Прогрессивная По фиксированной ставке Налоговая база Прибыль, как разница между признаваемыми доходами и расходами 20% от признаваемых доходов Прибыль, как разница между признаваемыми доходами и расходами 20% от признаваемых доходов Налоговый период Календарный год Календарный год Может не совпадать с календарным годом, но не превышает период 12 месяцев Календарный год Ставка налога Ставка налога (16, 27, 41 или 50%), определяется по шкале доходов, см. ниже 20% 17% 17% Возможность получения налоговых льгот Да Нет Да Нет Ставки налога в Словении на доходы физлиц и соответствующие льготыСамостоятельный предприниматель является физическим лицом, и поэтому облагается налогом на доходы физлиц. Налоговой базой в данном случае является годовой доход СП за вычетом признаваемых расходов. В Словении принята прогрессивная система налогообложения физлиц, по следующей шкале (ставки на 2016 год):
Налоговая база (€) Налог на доходы физлиц (€) до 8.021,34 16% от 8.021,34 до 20.400 1.283,41 + 27% от суммы свыше 8.021,34 от 20.400 до 70.907,20 4.625,65 + 41% от суммы свыше 20.400 свыше 70.907,20 25.333,60 + 50% от суммы свыше 70.907,20
При расчёте налога на доход от деятельности обычный СП может реализовать своё право на получение общих, особых и личных льгот, тогда как у нормированного СП такой возможности нет.
Сумма льгот зависит от совокупного дохода:
Совокупный доход (€) Сумма льгот (€) до 10.866,37 6.519,82 от 10.866,37 до 12.570,89 4.418,64 свыше 12.570,89 3.302,70
Налог на прибыль ООО и налог на доход с капитала в СловенииВопрос налогообложения компаний в Словении довольно подробно раскрыт в соответствующей статье. Здесь акцентируем внимание на то, что прибыль юридических лиц облагается ставкой налога 17% вне зависимости от способа определения налоговой базы (фактических расходов или нормированных расходов компании).
Кроме того, при выплате доли прибыли компании её учредителю (дивидендов) необходимо уплатить налог на доход с капитала по ставке 25%. При этом дивиденды не включаются в годовой отчёт о доходах физлиц и налог с них является окончательным.
Социальные отчисленияСтавки отчислений на социальное страхование для СП:
Отчисления работника Отчисления работодателя Пенсионное страхование и страхование на случай инвалидности 15,50% 8,85% Медицинское страхование 6,36% 6,56% Помощь по уходу за ребёнком 0,10% 0,10% Страхование по безработице 0,14% 0,06% Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — 0,53% ИТОГО 22,10% 16,10%
Сумма отчислений на социальное страхование СП зависит от размера прибыли и рассчитанных отчислений. Минимальная и максимальная основа для отчислений зависят от суммы средней зарплаты в Словении за последний год в перерасчёте на месяц.
В соответствии с Законом Словении «О пенсионном страховании» минимальная основа для отчислений на социальное страхование в 2016 году составляет 56% от суммы средней ЗП за прошлый год в перерасчёте на месяц (1.555,89 в 2015 году). Максимальная основа определяется множителем 3,5. Таким образом в 2016 году минимальная страховая основа 871,30 евро (56% от 1.555,89 евро). Максимальная же основа составляет 5.445,62 евро (3,5×1.555,89 евро). Соответственно минимальная сумма отчислений в 2016 году установлена на уровне 341,20 евро, а максимальная — 2.080,23 евро.
Ставки отчислений для учредителей ООО со статусом руководителей, не трудоустроенных в компании (poslovodja), идентичны ставкам для СП. В страховой основе учитываются все доходы, полученные за выполнение функций и работы руководителя.